MỤC LỤC VĂN BẢN
|
TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH ——- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ————— |
|
Số: 7781/CT-TTHT V/v hoàn thuế giá trị gia tăng |
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2017 |
Kính gửi: Tổng Công ty phân bón và Hóa chấtdầu khí – Công ty cổ phần Đ/chỉ: 43 Mạc Đĩnh Chi, P. Đakao, Quận 1, TP.HCM MST: 0303165480
“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối vớitrường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theoquý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
Đang xem: Thuế giá trị gia tăng 2017
Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấutrừ hết phát sinh; trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp kê khaitheo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theoquý) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số219/2013/TT-BTC thì cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế theo quy định của phápluật.
Ví dụ: Doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý, tạikỳ tính thuế quý 3/2016 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết là 80 triệu thìdoanh nghiệp A được khấu trừ vào kỳ tính thuế quý 4/2016. Trường hợp các kỳtính thuế quý 4/2016, quý 1/2017 và quý 2/2017 vẫn còn số thuế GTGT chưa đượckhấu trừ hết thì doanh nghiệp A chuyển số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết đểtiếp tục khấu trừ tại kỳ tính thuế quý 3/2017 và các kỳ tính thuế tiếp theo.
…
2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng kýkinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặcdự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư,chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoànthuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm,trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm C Khoản 3 Điều này. Trường hợp, nếu số thuếgiá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ trường hợp hướng dẫn tại điểmc Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê màkhông hình thành tài sản cố định) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầutư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kếtchuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGTcủa hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyểncủa dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinhdoanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tưchưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dựán đầu tư.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư màchưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGTđầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
Xem thêm: Top 7 Xưởng Sản Xuất Giày Dép Giá Sỉ Uy Tín Và Chất Lượng Nhất Tp
…
b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đốitượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ trườnghợp hướng dẫn tại điểm C Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà đểbán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại địa bàn tỉnh, thànhphố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đangtrong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưađăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tưđồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việckê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, số thuếGTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp củahoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mớichưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dựán đầu tư.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mớichưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầuvào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
…”.
Trường hợp Tổng Công ty theo trình bày có phát sinh hoạtđộng đầu tư dự án Nhà máy hóa chất và trạm cấp điện (thuộc đối tượng chịu thuếGTGT) nếu thuộc trường hợp hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư (không cần phảiđáp ứng điều kiện kê khai thuế dự án trên 12 tháng) thì Tổng Công ty được dừngkhấu trừ và lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúngquy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận: – Như trên; – P.KT 1; – P.PC; – Lưu VT; TTHT. 1415-32700300/17-Phong |